Организационно-экономические условия и оценка финансовой деятельности организации ООО «Фирма «САГ» » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

Организационно-экономические условия и оценка финансовой деятельности организации ООО «Фирма «САГ»

<

091313 0441 11 Организационно экономические условия и оценка    финансовой деятельности организации  ООО «Фирма «САГ»

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «САГ» создано в 1997 году и зарегистрировано Регистрационной палатой г. Краснодара за № 6826 от 23.04.1997 г., внесена запись о юридическом лице,
зарегистрированном до 1 июля 2002 года в Единый государственный реестр юридических лиц от 14 октября 2002 года, действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Сроки деятельности Общества не ограничены.

Полное фирменное наименование общества в русской транскрипции: Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «САГ», сокращенное наименование в русской транскрипции: ООО «Фирма «САГ».

Общество является коммерческой организацией, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации, является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

Местонахождение общества (юридический адрес): Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Старокубанская, 141.

Общество ООО «Фирма «САГ» создано с целью получения прибыли, оно о вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Предметом деятельности Общества является оптовая и розничная торговля (торгово-закупочная деятельность), в том числе:

– осуществление экспортно-импортных операций;

– торговля ювелирными изделиями и их производство;

– производство алкогольных напитков;

– услуги по хранению имущества;

– строительные и ремонтно-строительные работы;

– производство строительных материалов;

– транспортные и экспедиционные услуги;

– посреднические услуги;

– производство товаров народного потребления (изделий из стекла, кожи, пластмассы и.т.д.);

– заготовка (в том числе у населения за наличный расчет) и переработка сельскохозяйственной продукции;

– техническое обслуживание и ремонт автотранспорта.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ, а также нормами международного права. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными Федеральными законами, общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то исследуемая организация в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций, в том числе путем:

  • проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, как в России, так и за рубежом, на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях, определяемых договоренностью сторон;
  • поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;
  • участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций или долей в них, внесения паевых взносов;
  • образования новых юридических лиц совместно с иностранными и российскими юридическими лицами и гражданами, в соответствии с действующим законодательством;
  • осуществления совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

    Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов организации от продажи товаров и услуг и других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных организацией для поддержания ее деятельности за отчетный период. Результатом данного сравнения является прибыль или убыток за период. Размеры предприятия приведены в таблице 1.

    Таблица 1 – Размеры ООО «Фирма «САГ»

    Показатели

    2006 г.

    2007 г.

    Отклонение, %

    1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.

    790280

    890153

    112,64

    2. Стоимость товарной продукции, тыс. руб.

    752648

    847765

    112,64

    3. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

     

    1469

     

    1636

     

    111,37

    4. Занимаемая площадь, кв.м.

    3510

    4560

    129,92

    5. Среднегодовая численность работников, чел.

     

    87

     

    96

     

    110,35

    6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

     

    14601,5

     

    15094,5

     

    103,38

    На основании таблицы 1 можно сделать вывод о том, что стоимость валовой продукции за исследуемый период увеличилась, о чем свидетельствует темп роста 112,64% и составила 890153 тыс. руб. Рост валовой и товарной продукции говорит об увеличении торгово-производственной деятельности предприятия.

    Занимаемая площадь предприятия выросла (темп роста 126,92%) и составила 4560 кв.м., что связано с открытием новых торговых точек. Стоимость товарной продукции увеличилась на 12,64% (темп роста 112,64%), составив 847765 тыс. руб. в 2007 году. На предприятии отмечается увеличение полученной прибыли до налогообложения на 11,37%.

    Среднегодовая численность персонала увеличилась на 9 человек (темп роста 110,35%) и равна 96 человек. Отмечается значительная положительная динамика среднегодовой стоимости основных средств. В отчетном 2007 году их величина составил 103,38% от уровня предыдущего 2006 года.

    Проанализируем динамику уровня интенсивности и экономической эффективности производства за последний период (таблица 2).

    Таблица 2 – Динамика показателей уровня интенсивности и экономической эффективности деятельности

    Показатели

    2006 г.

    2007 г.

    Отклоне-ние, %

    1. Стоимость валовой продукции в расчете на:

         

    — 100 руб. основных средств, руб.

    5412,29

    5897,20

    108,96

    -1 работника, тыс. руб.

    9083,68

    9272,43

    102,08

    — на 100 руб. производственных затрат, руб.

    106,79

    109,29

    102,34

    2. Оплата 1 чел.*часа, руб.

    85,23

    91,24

    107,06

    3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

    12623

    33258

    263,47

    4. Уровень рентабельности продажи, %

    1,68

    3,92

    5. Рентабельность основного вида деятельности, %

    1,94

    4,94

     

    Проанализировав таблицу 2, необходимо сделать вывод о том, что стоимость валовой продукции в расчете на 100 руб. основных средств составила 5412,29 руб. в 2006 г., 5897,20 руб. в 2007 году. Темп роста составил 108,96%, что говорит о повышении эффективности использования основных средств на 17,2%. Сумма валовой продукции на 1 работника в 2006 году составила 9083,68 тыс. руб./чел., 9272,43 тыс. руб./чел. в 2007 г, следовательно, эффективность использования трудовых ресурсов выросла. Темп роста данного показателя составил 102,34%. В то же время оплата труда 1 часа выросла на 7,06%.

    Рентабельность продаж выросла более чем в два раза (3,92 – 1,68 = 2,24), рентабельность основного вида деятельности имеет положительную динамику, увеличившись с 1,94% в 2006 году до 4,94% в 2007 году.

    Экономические показатели исследуемого предприятия ООО «Фирма «САГ» и их анализ представлен в табл. 1.

     

    Таблица 3 – Основные экономические показатели предприятия ООО «Фирма «САГ» за 2006 – 2007 гг., тыс. руб.

     

    Наименование показателя

     

    2006 г

     

    2007 г

    Отклоне-ние, %

    Выручка (нетто)

    752648

    847765

    112,64

    Себестоимость

    652192

    673993

    103,34

    Валовая прибыль

    100456

    173772

    172,98

    Коммерческие расходы

    83788

    140514

    167,7

    Управленческие расходы

    4045

    Прибыль (убыток) от продаж

    12623

    33258

    263,47

    Проценты к получению

    11284

    27434

    243,12

    Прочие доходы

    41205

    11077

    26,88

    Прочие расходы

    41075

    15265

    37,16

    Прибыль (убыток) до налогообложения

    1469

    1636

    111,37

    Чистая прибыль (убыток)

    843

    848

    100,59

     

    Проанализировав показатели, приведенные в таблице 1, исследуемого предприятия ООО «Фирма «САГ» можно делать следующий вывод. Выручка на исследуемом предприятии выросла с 752647 тыс. руб. до 847765 тыс. руб. (темп роста 112,64%). Себестоимость выросла на 103,34%, составив 673993 тыс. руб. Предприятие имеет прибыль как в 2006 году, так и в 2007 году. За исследуемый период отмечается снижение прочих доходов на 73,12%, снижение прочих расходов на 62,84%, что повлияло на конечный финансовый результат предприятия. Прибыль до налогообложения выросла с 1469 тыс. руб. в 2006 году до 1636 тыс. руб. в 2007 году (темп роста 111,37%). Чистая прибыль выросла на 5 тыс. руб., составив 848 тыс. руб. в 2007 году.

    Таким образом, деятельность предприятия прибыльна и экономически эффективна.

     

     

    1.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации

     

    Для более точной оценки рыночной устойчивости ООО «Фирма «САГ», в краткосрочной перспективе, воспользуемся традиционными, общепринятыми показателями ликвидности. Для этого используем следующие коэффициенты: финансовой независимости, соотношения собственных и заемных средств, маневренности, обеспеченности собственными средствами, общий показатель ликвидности для каждого рассматриваемого периода (таблица 4).

     

    Таблица 4 – Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО «Фирма «САГ»

     

    Показатель


     

     

    2006 г

     

    2007 г

     

    Отклонение

    Коэффициент автономии

    0,04

    0,04

    Коэффициент отношения заемных и собственных средств

    0,223

    0,241

    0,018

     

    Продолжение таблицы 4

     

    Показатель


     

     

    2006 г

     

    2007 г

     

    Отклонение

    Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

    0,273

    0,318

    0,045

    Коэффициент отношения собственных и заемных средств

    0,04

    0,04

    Коэффициент маневренности

    0,18

    0,04

    -0,14

    Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами

     

     

    0,03

     

     

    0,71

     

     

    0,68

    Коэффициент имущества производственного назначения

     

    0,34

     

    0,35

     

    0,01

    Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств

     

    0,0

     

    0,84

     

    0,84

    Коэффициент краткосрочной задолженности

     

    0,552

     

    0,358

     

    -0,194

    Коэффициент кредиторской задолженности

     

    0,448

     

    0,420

     

    0,028

     

    Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице №14а, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом (2006 г.) ситуация на ООО «Фирма «САГ» незначительно улучшилась.

    Коэффициент автономии за анализируемый период не изменился и на конец 2007 года составил 0,04, что ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

    Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) за анализируемый период увеличился на 1,82 и на конец декабря 2007 составил 0,241. Необходимо отметить, что чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге — увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.

    Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств за анализируемый период увеличился на 0,045 и на конец декабря 2007 года составил 0,318. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотные активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.

    Коэффициент маневренности за анализируемый период снизился на -0,14 и на конец декабря 2007 года составил 0,04. Это ниже нормативного значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. На конец анализируемого периода ООО «Фирма «САГ» обладает легкой структурой активов. Доля основных средств в валюте баланса менее 40,0%. Таким образом, предприятие нельзя причислить к фондоемким производствам.

    Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами за анализируемый период увеличился на 0,68 и на конец декабря 2007 года составил 0,71. Таким образом, показатель находится на уровне нормативного значения (0,6 – 0,8). Коэффициент равен отношению разности между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат.

    В целях анализа платежеспособности, рассчитаем коэффициенты ее характеризующие (таблица 5).

     

    Таблица 5 – Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия

     

     

    Показатель


     

     

    2006 г

     

    2007 г

     

    Отклонение

    <

    Коэффициент абсолютной ликвидности

    фы

     

    0,0

     

    0,1

     

    0,1

    Коэффициент промежуточной ликвидности

     

    0,69

     

    0,88

     

    0,19

    Коэффициент текущей ликвидности

    1,01

    1,30

    0,29

    Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования

     

     

    0,01

     

     

    0,23

     

     

    0,22

    Коэффициент восстановления платежеспособности

     

     

    0,72

     

     

    Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода – в 2006 году значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,00. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 0,01.

    Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя — 0,6 – 0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода — 2006 г. значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0,69. В 2007 году значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию и составило 0,88.

    Коэффициент текущей ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода находится ниже нормативного значения (2,0), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода в 2006 г. значение показателя текущей ликвидности составило 1,01. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 1,30.

    Так как на конец анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения (2,0), рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0,72, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2 Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО «Фирма «САГ»

     

    2.1 Оценка действующей системы налогообложения

     

     

    Анализ налогообложения начинаем с изучения правильности расчета налогов и других обязательных платежей, своевременности их уплаты и выявления возможностей оптимизаций. В частности, выявляют случаи и причины занижения и сокрытия доходов и причины занижения и сокрытия доходов и прибыли, других объектов налогообложения, определяют экономические санкции, потери и убытки для предприятия за счет этого виновников выявленных нарушений, принимают меры по улучшению расчетно-платежной дисциплины и другой экономической работы. Далее переходят к анализу и оценке выполнения плана и динамики налогов и других обязательных платежей. При этом используются как абсолютные, так и относительные показатели. Относительными показателями, в частности, являются удельный вес (доля) отдельных видов налогов и других обязательных платежей в общей их сумме, темпы роста или снижения по сравнению с планом и прошлыми годами. Результаты анализа оформляются составлением специальной таблицы, в которой налоги и другие обязательные платежи группируются по источникам формирования: относимые на издержки обращения; уплачиваемые за счет валового дохода, взимаемые из прибыли; начисляемые за счет других источников.

    Особое внимание уделяется анализу оптимальности налогообложения. Налоги и другие обязательные платежи являются не только источником пополнения государственного и местного бюджетов, но и действенным регулятором экономических отношений государства с юридическими и физическими лицами. Через систему ставок, льгот и скидок налоги воздействуют на хозяйственную деятельность предприятий и других экономических подразделений. В связи с этим необходимо изучить темпы изменения сумм налогов и других обязательных платежей в увязке с анализом темпов роста (снижения) основных показателей основной (операционной), финансовой и другой деятельности предприятия (товарооборота, производительности труда, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных активов, доходов, прибыли, рентабельности и др.). Опережающие темпы роста налогов по сравнению с темпами развития показателей хозяйственно-финансовой и другой деятельности предприятия свидетельствуют о неоптимальности налогообложения и хозяйствования, а иногда и о фискальной политике государства.

    Фирма «САГ» имеет следующие данных о налогах и других обязательных платежайх (таблица 6).

    По сравнению с планом и прошлым годом наблюдаются высокие темпы роста налогов и неналоговых обязательных платежей. В отчетном 2007 году торговое предприятие за счет результатов хозяйственной и финансовой деятельности начислило налогов и обязательных платежей 2844 тыс. руб., что на 185 тыс. руб. (на 6,5%) больше плана и на 358 тыс. руб. (на 14,4%) – больше прошлого года. 45,78% налогов и других обязательных платежей начислено за счет валового дохода; 26,29% отнесено на издержки обращения; 27,71% уплачено из прибыли и 0,22% начислено за счет других источников. В динамике уменьшилась доля налогов и неналоговых обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода и издержек обращения, и возрос удельный вес налогов и других обязательных платежей, относимых на уменьшение прибыли. Все это свидетельствует об имеющихся недостатках в налоговой политике, налогообложении торгового предприятия.

     

     

     

     

     

     

     

    Таблица 6 – Анализ динамики налоговых и других обязательных платежей по ООО «Фирма «САГ», тыс. руб.

     

     

    Вид налогов и других обязательных платежей

    2006 г

    2007 г

     

    % выполнения плана

    Отклонение

    В % к прошлому году

     

    сумма

    удельный вес, %

    план (прогноз)

    фактически

    от плана

    от 2006 г

     

    сумма

    удельный вес, %

     

    сумма

    удельный вес, %

     

    в сумме

    по удельному весу, %

     

    в сумме

    по удельному весу, %

    Налоги и другие обязательные платежи:

                           

    относимые на издержки обращения

    697

    28,04

    691

    25,98

    748

    26,29

    108,25

    57

    -0,31

    51

    -1,75

    107,32

    уплачиваемые за счет валового дохода

    1160

    46,66

    1264

    47,54

    1302

    45,78

    103,01

    38

    -1,76

    142

    -0,88

    112,24

    взимаемые из прибыли

    626

    25,18

    700

    26,33

    788

    27,71

    112,57

    88

    1,38

    162

    2,53

    125,88

    связанные с финансовой деятельности

    3

    0,12

    4

    0,15

    6

    0,22

    150,0

    2

    0,07

    3

    0,10

    200,00

    Всего

    2486

    100

    2659

    100

    2844

    100

    106,96

    185

    358

    114,40

     

     

     

    2.2 Оценка налоговой нагрузки

     

    Важным вопросом является изучение влияния факторов на выполнение плана и динамику налогов. Так, налог на прибыль зависит от изменения: прибыли до налогообложения, прибыли от дивидендов и приравненных к ним доходов; налога на имущество, ставки налога на прибыль. Их влияние на сумму налога на прибыль определяют прямым счетом. Для анализа и оценки оптимальности налогообложения торгового предприятия составляют таблицу 7.

    Темпы роста налогов и других обязательных платежей по сравнению с планом и в динамике не опережают темпы роста основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Фирма «САГ». Как видим, доля налогов и других обязательных платежей составила 0,33 % в выручке от продажи товаров в 2006 году и 0,32 % в 2007 году, в валовой прибыли предприятия – 2,48 % в 2006 году и 1,64 % в 2007 году, в прибыли до налогообложения – 19,69 % в 2006 году и 8,55% в 2007 году.

    Доля налогов и других обязательных платежей в выручке от продажи товаров несколько снизилась (на -0,01%), аналогичная динамика наблюдается и по их удельному весу в валовой прибыли (на -0,84%). Доля налогов и других обязательных платежей снизилась более чем в два раза, составив 8,55% в 2007 году.

    Все это свидетельствует об оптимизации налоговых платежей за исследуемый период.

    На основе проведенного анализа разработаем мероприятия по оптимизации налоговых платежей исследуемого предприятия.

     

     

     

     

     

    Таблица 7 Анализ факторов влияющих на формирование налогов и других обязательных платежей ООО «Фирма «САГ»

     

    Показатель

     

    Фактически за 2006 г.

    2007 г.

    Отклонение от

    в %

    к 2006 году

     

    план

     

    фактически

    % выполнения плана

    плана

    2006 г

    1.Выручка от продажи товаров в действующих ценах, тыс. руб.

    752648

    800000

    890153

    111,27

    90153

    137505

    118,27

    2.Общая сумма валовой прибыли, тыс. руб.

    100456

    125000

    173772

    139,02

    48772

    73316

    172,98

    3. Сумма прибыли от продаж, тыс. руб.

    12623

    20000

    33258

    166,29

    13258

    20635

    263,47

    4.Среднегодовая численность работников, чел.

    87

    90

    96

    5.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

    14601,5

    15000,0

    15094,5

    6.Выработка на одного торгового работника, исходя из выручки в действующих ценах, тыс. руб.

    8651,13

    8888,89

    9272,43

    104,32

    383,54

    621,3

    107,18

    7.Фондоотдача основных средств, тыс. руб.

    51,55

    53,33

    58,97

    110,58

    8.Общая сумма налогов и других обязательных платежей, отнесенных на результаты хозяйственной и другой деятельности торгового предприятия, тыс. руб.

    2486

    2659

    2844

    106,96

    185

    358

    114,4

    9. Доля налогов и других обязательных платежей, %

                 

    а) в выручке (стр. 8 : стр. 1 *100)

    0,33

    0,33

    0,32

    96,97

    -0,01

    -0,01

    96,97

    б) в валовой прибыли (стр. 8 : стр. 2 *100)

    2,48

    2,13

    1,64

    78,0

    -0,49

    -0,84

    66,13

    в) в прибыли до налогообложения (стр. 8 : стр. 3 * 100)

    19,69

    13,30

    8,55

    64,29

    -4,75

    -11,14

    43,42

     

    2.3 Приоритетные направления снижения налоговой нагрузки предприятия

     

    Оптимизация налогообложения – это снижение налоговых платежей организации, достигаемое путем применения специальных финансовых механизмов, таких как: налоговые льготы, специальные режимы, а также иные не запрещенные законодательством способы.

    Различаются следующие варианты налоговой оптимизации:

    – оптимизация (сокращение) платежей по определенному налогу в целом;

    – оптимизация налоговых платежей по конкретной сделке (договору).

    Предлагаем следующие мероприятия.

    В качестве генерального директора и главных бухгалтеров нанимаются индивидуальные предприниматели или организации – законодательством это не запрещено, а выгода окажется в том, что вместо ЕСН будет платиться 6% с доходов.

    Предлагаем директору и бухгалтеру предприятия зарегистрироваться как индивидуальному предпринимателю на упрощенной системе налогообложения. В этом случае будет экономия в виде отсутствия выплат в виде ЕСН (26%), НДФЛ (3%). Данные выплаты будут заменены оплатой единого налога по упрощенной системой налогообложения в виде 6%. С ним заключить договор на предоставление услуг по управлению предприятием, оплата которого и будет доходом предпринимателя.

    Рассчитаем экономический эффект на снижение налоговых платежей в случае найма директора, работающего индивидуальным частными предпринимателем по упрощенной системе налогообложения и предоставляющим предприятию услуги по управлению предприятием.

    Годовая заработная плата генерального директор – 240 тыс. руб.

    НДФЛ (13%) – 31,2 тыс. руб.

    ЕСН (26%) – 62,4 тыс. руб.

    Итого 93,6 тыс. руб.

    В случае заключения договора с директором как с лицом, осуществляющим управленческие услуги на УСН, все налоговые платежи были бы представлены 6-ю % налога с общей величины дохода и 1848 рублей платежей в пенсионный фонд, за год платежи составили бы:

    240000*6%/100% +1848 = 16248 руб.

    Экономия от внедрения данного предложения составит:

    93600 – 16248 = 77352 руб.

    Аналогичное предложение необходимо сделать в отношении главного бухгалтера и работников бухгалтерии, что позволит в целом сэкономить на оплату ЕСН и ЕВНД физических лиц путем замены на уплату налога на доходы по упрощенной системе налогообложения.

    Предлагаем на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

    Такая накопительная ведомость представляет собой своеобразный свод налоговых деклараций. Только декларация по НДС построена не по накопительному принципу – в них нет нарастающих итогов с начала года. На мой взгляд, целесообразно унифицировать формы налоговых деклараций.

    Их нужно составлять по данным накопительной сводной ведомости начисления налогов, можно и наоборот. Чтобы проверить полноту и достоверность начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели гр. 9 сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу.

    Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, сводной ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов).

     

    Таблица 8– Накопительная сводная ведомость

    № п/п

    Наименование налоговых платежей

    Источник информации о налогооблагаемой базе

    Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года, тыс. р.

    Ставка налога, %

    Начислен налог нарастающим итогом с начала года (гр.4-гр.5)

    Налог из гр.6 предшествующей накопительной ведомости

    Зачтен и перечислен НДС за предшествующие отчетные периоды года

    Налог, подлежащий начислению за отчетный период (гр.6-гр.7)

    Источник покрытия налогового платежа

    Корреспонденция счетов

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

                         

     

     

    Графа 8 накопительной сводной ведомости предназначена для контроля за соответствием начисленного НДС сумме зачтенного и своевременно перечисленного платежа. В идеале данные гр. 8 и гр. 7 должны совпадать. Если сумма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате налога; если же меньше, то о просроченной задолженности по НДС.

    О хорошем состоянии расчетов по другим налогам (на прибыль, имущество, рекламу и др.) будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости — кредитовый оборот, кредитовый остаток и дебетовый оборот.

    Показатели оборотной ведомости по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 25.08MB | MySQL:120 | 2,278sec