Предмет и метод бухгалтерского учета

<

112813 0234 1 Предмет и метод бухгалтерского учета Задание: на основе данных для выполнения задачи выбрать оборотный капитал и произвести его группировку.

Данные для выполнения задачи.

Инвентарные данные приборостроительного завода на начало отчетного месяца.

№ п/п 

Наименование

Сумма, руб. 

1 

Вспомогательные материалы 

128000 

2 

Тара и тарные материалы 

21500 

3 

Денежный активный материал на расчетном счете 

3600000 

4 

Сырье и основные материалы 

1200000 

5 

Задолженность подотчетных лиц 

21000 

6 

Незавершенное производство 

920000

7 

Готовая продукция на складе 

1400000 

8 

Деньги в кассе 

52600 

9 

Полуфабрикаты собственного производства 

560000 

10 

Транспортный активный капитал 

2100000 

11 

Топливо 

490000 

12 

Краткосрочные кредиты 

1600000 

13 

Амортизация основных средств 

356000 

14 

Товары отгруженные

920000 

15 

Расходы будущих периодов 

128000 

16 

Денежный активный капитал на валютном счете  

1100000 

17 

Отвлеченный активный капитал 

563000 

18 

Прибыль

6500000

19 

Прочая дебиторская задолженность

75000

20 

Задолженность поставщикам за полученные от них материалы

95000

21 

Векселя полученные

285000

22 

Сберегательные сертификаты

200000

23 

Производственное оборудование

12300000

 

Решение

 

Оборотный капитал (англ. working capital, circulating capital) — элементы капитала, характеризующиеся коротким сроком службы; стоимость которых сразу входит в затраты на создание нового продукта (например, материалы; сырье; изделия, предназначенные для продажи; деньги).

Оборотный капитал — стоимостное выражение предметов труда, которые участвуют в процессе производства один раз, полностью переносят свою стоимость на себестоимость продукции, изменяют свою натурально-вещественную форму.

В бухгалтерском учете оборотные средства, также называемые оборотным капиталом — те средства, которые компания использует для осуществления своей повседневной деятельности, целиком потребляемые в течение производственного цикла. Их обычно делят на товарно-материальные ценности (сфера производства) и денежные средства (средства обращения).

 

№ п/п 

Наименование средств

Сумма, руб. 

I 

Сфера производства

 
 

Вспомогательные материалы 

128000 

 

Тара и тарные материалы 

21500 

 

Сырье и основные материалы 

1200000 

 

Незавершенное производство     

920000 

 

Готовая продукция на складе 

1400000 

 

Полуфабрикаты собственного производства 

560000 

 

Топливо

490000 

 

Амортизация основных средств 

356000

 

Производственное оборудование

12300000

 

Итого I

5075500

II

Сфера обращения 

 
 

Денежный активный капитал на расчетном счете

3600000 

 

Деньги в кассе 

52600 

 

Прочая дебиторская задолженность 

75000 

 

Векселя полученные

285000 

 

Сберегательные сертификаты 

200000 

 

Задолженность подотчетных лиц 

21000 

 

Транспортный активный капитал

2100000

 

Краткосрочные кредиты 

1600000 

 

Товары отгруженные 

920000 

 

Расходы будущих периодов 

128000 

 

Денежный активный капитал на валютном счете

1100000 

 

Задолженность поставщикам за полученные материалы

950000 

 

Отвлеченный активный капитал 

563000 

 

Прибыль 

6500000 

 

Итого II

30394600

 

Всего

35470100

Задание № 2 по теме «Бухгалтерский баланс»


Задача №3

Цель задачи: усвоение типов изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Задание: на основе данных для выполнения задачи отразить изменения в балансе.

Данные для выполнения задачи:

№ п/п 

Наименование 

Сумма, руб. 

1 

Получены в кассу расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и командировочных расходов

21300000

2 

Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы

40000

3 

Выдана заработная плата работникам

21052520

4 

Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата

200000

5 

Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления продукции

30400000

6 

Отпущена со склада сталь круглая в механический цех

10200000

7 

Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды

3000000

8 

Возвращены из производства на склад неиспользуемые комплектующие изделия

10200000 

9 

Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков

37900000 

10 

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 

80000000 

11 

Поступила от поставщиков стал круглая 0,3 мм

9800000 

12 

Начислена заработная плата механического и сборочного цехов

23210600 

13 

Акцептованы (приняты к оплате) счета за энергию на технологические нужды

1789400 

14 

Удержан налог из заработной платы за январь 

1492000 

15

Удержаны из заработной платы за января взносы на личное и имущественное страхование 

167894 

16 

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету

2298100 

17 

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам страхования

9301380

18 

Выпущена из производства готовая продукция 

56220000 

19 

Отгружена со склада готовая продукция покупателям 

46520000 

20 

Отпущены в сборочный цех полуфабрикаты собственного изготовления

4820000 

21 

Поступили от поставщиков прочие материалы 

3200000 

22 

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и прочие материалы

20100000 

23 

Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию

186000 

 

Решение

№ п/п 

Наименование

Сумма, руб.

Изменения в балансе 

Тип изменения

Активы 

Пассив  

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

1 

Получены в кассу расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и командировочных расходов

21300000

21300000 

21300000

   

изменение статей актива баланса

2 

Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы

40000

 

40000 

40000

 

изменение актива в сторону уменьшения, изменение пассива в сторону увеличения

3 

Выдана заработная плата работникам

21052520

 

21052520

 

21052520

изменение актива и пассива в сторону уменьшения

4 

Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата

200000 

200000

200000

   

изменение статей актива баланса

5 

Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления продукции

30400000 

30400000

30400000

   

изменение статей актива баланса

6 

Отпущена со склада сталь круглая в механический цех

10200000 

10200000

10200000

   

изменение статей актива баланса

7 

Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды

3000000

3000000

3000000

   

изменение статей актива баланса

8 

Возвращены из производства на склад неиспользуемые комплектующие изделия

10200000 

10200000

10200000

   

изменение статей актива баланса

9 

Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков

37900000 

37900000

 

37900000

 

изменение активов и пассивов в сторону увеличения

10 

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

80000000 

80000000

 

80000000


 

 

изменение активов и пассивов в сторону увеличения

11 

Поступила от поставщиков стал круглая 0,3 мм

9800000 

9800000

 

9800000

 

изменение активов и пассивов в сторону увеличения

12 

Начислена заработная плата механического и сборочного цехов

23210600 

23210600

 

23210600

 

изменение активов и пассивов в сторону увеличения

13 

Акцептованы (принятый к оплате) счета за энергию на технологические нужды

1789400 

1789400

 

1789400

 

изменение активов и пассивов в сторону увеличения

14 

Удержан налог из заработной платы за январь

1492000 

   

1492000

1492000

изменение статей пассива баланса

15 

Удержаны из заработной платы за января взносы на личное и имущественное страхование

167894 

   

167894

167894

изменение статей пассива баланса

16 

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету

2298100 

 

2298100

 

2298100

изменение активов и пассивов в сторону уменьшения

17 

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам страхования

9301380 

 

9301380

 

9301380

изменение активов и пассивов в сторону уменьшения

18 

Выпущена из производства готовая продукция

56220000 

56220000

56220000

   

изменение статей актива баланса

19 

Отгружена со склада готовая продукция покупателям

46520000 

46520000

 

46520000

 

изменение активов и пассивов в сторону увеличения

20 

Отпущены в сборочный цех полуфабрикаты собственного изготовления

4820000 

4820000

4820000

   

изменение статей актива баланса

21 

Поступили от поставщиков прочие материалы

3200000 

3200000

 

3200000

 

изменение активов и пассивов в сторону увеличения

22 

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и прочие материалы

20100000 

 

20100000

 

20100000

изменение активов и пассивов в сторону уменьшения

23 

Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию

186000 

 

186000

 

186000

изменение активов и пассивов в сторону уменьшения

 

Задание № 3 по теме «Система счетов бухгалтерского учета и двойной записи»

Задача №3

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Данные для выполнения задачи:

Баланс завода на 1 мая 2009 г.

Активы 

Пассив 

Наименование статей

Сумма, руб. 

Наименование статей

Сумма, руб. 

1.Основной активный капитал

2500000 

1.Уставный капитал 

3000000

2. Производственные запасы 

1800000 

2.Прибыль 

2000000 

3.Незавершенное производство

900000 

3.Краткосрочные кредиты 

2000000 

4.Готовая продукция 

400000 

4. Резервы 

400000 

5.Касса 

15000 

<

5.Расчеты с кредиторами:

 

6.Расчетный счет 

2800000 

с бюджетом 

440000

7. Расчет с дебиторами:

 

по страхованию 

500000 

за товары и услуги 

750000 

По оплате труда 

1015000

с прочими дебиторами

250000

с прочими кредиторами

60000

Баланс

9415000

Баланс

9415000

 

Расшифровка статьи «Производственные запасы»: материалы – 1200000 руб.

топливо – 600000 руб.

3. Хозяйственные операции за май 2009 г.

№ п/п 

Наименование 

Сумма, руб. 

1 

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

712000 

2

Удержаны налоги из заработной платы работников 

22000 

3 

Произведены отчисления на социальное обслуживание 

205000 

4 

Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы

690000 

5 

Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы 

12600 

6 

Выдана из кассы заработная плата работникам организации 

620000 

7 

Поступили на склад от поставщиков материалы 

250000 

8 

Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет в банке 

70000 

9 

Отпущены со склада в производство материалы 

350000 

10 

Возвращены из цехов неиспользованные в производстве материалы

40000 

11 

Погашена задолженность: 

 
 

бюджету 

40000 

 

органам социального страхования и обеспечения 

650000 

12 

Отгружена готовая продукция покупателю 

250000 

13 

Зачислена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные

200000 

16 

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: 

 
 

по ссуде банка 

230000 

 

поставщикам 

250000 

17 

Выпущена из производства готовая продукция 

1200000 

 

Задача № 16

 

Задание:

1.отразить на счетах операции по учету затрат, связанных с продажей продукции;

2.исчислить полную фактическую себестоимость проданной продукции;

3. определить и списать результаты по продаже продукции.

 

Данные для выполнения задачи:

1. Остатки по счетам на 1 сентября 2009 г.

№ п/п 

Наименование 

Сумма, руб. 

Дебет 

Кредит 

1 

Основное производство 

8400000 

 

2 

Готовая продукция 

13684000 

 

3 

Товары отгруженные

630000 

 

4 

Расчетный счет 

26200000 

 

5 

Материалы 

10500000 

 

6 

Расчеты с бюджетом 

 

4200000 

7 

Нераспределенная прибыль отчетного года 

 

12800000 

 

2. Хозяйственные операции по реализации продукции за сентябрь 2009 г.

№ п/п 

Наименование 

Сумма, руб. 

1 

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция

2316000 

2 

Отгружена покупателям готовая продукция 

15000000 

3 

Акцептован счет за тару, используемую при отгрузке 

240000 

4 

Оплачены с расчетного счета транспортные расходы от отправке продукции за счет организации -поставщика

460000 

5 

Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию

12756000 

6 

Списывается производственная себестоимость проданной продукции

8630000 

7 

Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции

70000

8 

Начислен НДС по проданной продукции 

2126000 

9 

Списывается результат от продажи продукции 

 

 

 

 

 

Решение

 

Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2009г.

   
         

№ п/п 

Содержание операции 

Сумма, тыс. руб.

Дебет 

Кредит 

1 

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция

2316000 

43 

20 

2 

Отгружена покупателям готовая продукция

15000000 

62 

90 

3 

Акцептован счет за тару, используемую при отгрузке

240000 

10 

60 

4 

Оплачены с расчетного счета транспортные расходы от отправке продукции за счет организации -поставщика

460000 

76 

51 

5 

Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию

12756000 

51 

62 

6 

Списывается производственная себестоимость проданной продукции

8630000 

90 

43 

7 

Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции

700000 

90 

44 

8 

Начислен НДС по проданной продукции

2126000 

90 

67 

9 

Списывается результат от продажи продукции

3544000 

90 

99 

  

 Итого

45772000 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 4 по теме «Документация как элемент бухгалтерского учета, обеспечивающий первичное наблюдение»

 

Задание 1: выберите из предложенного списка должностных лиц тех, кто должен подписывать:

  • приходный кассовый ордер;

  • акт списания станка из цеха №1 ;
  • платежное поручение на перечисление налогов в бюджет;
  • письмо — запрос покупателям о неуплате долга за поставляемую им продукцию;
  • требование на материалы.

    Данные для выполнения задачи:

    Список должностных лиц организации:

    1) руководитель организации;

    2)Главный бухгалтер;

    3)Главный конструктор;

    4)Начальник цеха №1;

    5)Кладовщик склада материалов;

    6)Бригадир цеха №1;

    7)Кассир;

    8)Механик цеха №1;

    9)Начальник диспетчерского отдела;

    10)Начальник отдела труда и заработной платы.

     

    Решение

  • приходный кассовый ордер – главный бухгалтер и кассир;
  • акт списания станка их цеха №1 – начальник цеха № 1, главный бухгалтер, руководитель организации;
  • платежное поручение на перечисление налогов в бюджет – руководитель организации, главный бухгалтер;
  • письмо — запрос покупателям о неуплате долга за поставляемую им продукцию – руководитель организации; главный бухгалтер;
  • требование на материалы – кладовщик склада материалов как лицо выдающее материалы. Могут подписать начальник цеха № 1, бригадир цеха № 1, механик цеха № 1 как лица требующие материалы.

     

    Задание 2: выберите из предложенного списка тех, кто должен подписывать документы на выдачу особо дорогостоящих и дефицитных материалов.

    Данные для выполнения задачи:

    Список должностных лиц организации:

    1) руководитель организации,

    2)Главный бухгалтер,

    3)Кладовщик,

    4)Кассир,

    5)Начальник отдела материально-технического снабжения.

    6)Любой работник, которому эти материалы нужны для производственно-технической деятельности.

    7)Лица, утвержденные руководителем организации и имеющие право на подпись документов.

     

    Решение

     

    Во-первых, должен подписывать как лицо материально-ответственное за их хранение – кладовщик, руководитель организации, или лица, утвержденные руководителем организации и имеющие право на подпись документов, к которым могут быть отнесены начальник отдела материально-технического снабжения, главный бухгалтер. Во-вторых, также подписывают лица, которым данные материалы необходимы для производственно-технической деятельности.

    Задание № 5 по теме «Инвентаризация как метод бухгалтерского учета»

     

    Задача № 3

    Задание: заполните договор о полной индивидуальной материальной ответственности (на стандартном бланке).

    Данные для выполнения задания:

    Предприятие: ООО «Антракт».

    Руководитель организации: Власов Владимир Иванович.

    Работник, с которым заключается договор о материальной ответственности: кладовщик склада материалов Фомичев Сергей Петрович.

     

    Решение

    Типовая форма договора
    о полной материальной
    ответственности утверждены постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

     

    Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности

     
     

    ООО «Антракт»,далее именуемый «Работодатель», в лице руководителя Власова Владимира Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и кладовщик склада материалов Фомичев Сергей Петрович, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили  настоящий Договор о нижеследующем.

     1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

    а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

    б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

    в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

    г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

    2. Работодатель обязуется:

    а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

    б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

    в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

    3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

    4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

    5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.

    6. Настоящий Договор составлен в двух, имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй — у Работника.

    7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

    Подписи сторон Договора: 

     

    Работодатель Работник   

    Адреса сторон Договора:

     

         
     

    Дата заключения Договора               

    Место печати

     

    Задача № 6

     

    Задание: на основе данных задачи выявить инвентаризационные разницы.

  1. Выписка из инвентаризационной описи № 2 товарно-материальных ценностей на 01.12.2009 г.

     

    Наименование товарно-материальных ценностей 

    Ед. изм. 

    Цена, руб. 

    Фактическое наличие 

    Кол-во 

    Сумма, руб. 

    1 

    Шпилька 

    Шт 

    2500 

    58 

    145000 

    2 

    Штырь подъемный 

    Шт 

    8500 

    53 

    450000 

    3 

    Болты 

    Шт 

    170 

    50 

    8500

    4 

    Втулка 

    Шт 

    545 

    31 

    16895 

    5 

    Заклепка  

    Шт 

    451 

    1,564 

    705 

    6 

    Пружина 

    Шт 

    1080 

    42 

    45360 

    7 

    Нитки бобинные 

    Шт 

    1600 

    3 

    4800 

    8 

    Лист медный 

    шт 

    13500 

    15 

    202500 

     

     

    2.Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации.

     

    Наименование товарно-материальных ценностей 

    Ед. изм. 

    Цена, руб. 

    Фактическое наличие 

    Кол-во 

    Сумма, руб. 

    1 

    Шпилька 

    Шт 

    2500 

    58 

    145000 

    2 

    Штырь подъемный 

    Шт 

    8500 

    53 

    450000 

    3 

    Болты 

    Шт 

    170 

    50 

    8500 

    4 

    Втулка 

    Шт 

    545 

    31 

    16895 

    5 

    Заклепка  

    Шт 

    451 

    1,564

    705 

    6 

    Пружина 

    Шт 

    1080 

    42 

    45360 

    7 

    Нитки бобинные 

    Шт 

    1600 

    3 

    4800 

    8 

    Лист медный 

    Шт

    13500 

    15 

    202500 

     

    Решение

     

    Наименование товарно-материальных ценностей

    Ед. изм 

    Цена, руб.

    Числится по данным бухгалтерском учета

    Фактически 

    Результат 

    излишек 

    недостаток

    Кол-во 

    Сумма, руб.

    Кол-во 

    Сумма, руб.

    Кол-во 

    Сумма, руб.

    Кол-во 

    Сумма, руб.

    1 

    Шпилька 

    Шт 

    2500 

    58 

    145000 

    58 

    145000 

     

     

     

     

    2 

    Штырь подъемный

    Шт 

    8500 

    53 

    450000 

    53 

    450000 

     

     

     

     

    3 

    Болты 

    Шт 

    170 

    50 

    8500 

    50 

    8500 

     

     

     

     

    4 

    Втулка 

    Шт 

    545 

    31 

    16895

    31 

    16895 

     

     

     

     

    5 

    Заклепка  

    Шт 

    451 

    1,564 

    705 

    1,564 

    705 

     

     

     

     

    6 

    Пружина 

    Шт 

    1080 

    42 

    45360 

    42 

    45360 

     

     

     

     

    7 

    Нитки бобинные

    Шт 

    1600 

    3 

    4800 

    3 

    4800 

     

     

     

     

    8 

    Лист медный

    Шт  

    13500 

    15 

    202500 

    15 

    202500 

     

     

     

     

     

    Список использованных источников

     

  2. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ,от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ) // КонсультантПлюс.
  3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н // КонсультантПлюс.
  4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 29 июля №94н // КонсультантПлюс.
  5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет.–М.: ИКЦ «МарТ», 2007.
  6. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Безруких П.С. –М: Бухгалтерский учет, 2008..
  7. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева.–М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
  8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт. – М.: Проспект, 2008.
  9. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2005.
  10. Латыкин И.А. Бухгалтерский учет: Учебник.–М.: Филин, Рилант, 2007.

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.14MB | MySQL:115 | 3,620sec